Depuis la réforme Pacte de 2019, le Plan d’Épargne Retraite (PER) concentre l’essentiel des dispositifs de constitution d’une épargne en vue de la retraite. Son principal attrait : les versements volontaires sont déductibles du revenu imposable, dans la limite d’un plafond d’épargne retraite calculé chaque année par l’administration fiscale. Comprendre ce plafond — son mode de calcul, les éléments qui le réduisent, et la possibilité de le reporter — est indispensable pour optimiser son avantage fiscal sans dépasser les limites autorisées.
Qu’est-ce que le plafond d’épargne retraite ?
Le plafond d’épargne retraite est le montant maximum de versements que vous pouvez déduire de votre revenu imposable au titre d’un Plan d’Épargne Retraite individuel (PERIN), d’un PERECO ou d’autres dispositifs assimilés (PERP, Madelin, PRÉFON, COREM pour les contrats antérieurs encore en vigueur). Il est défini à l’article 163 quatervicies du Code général des impôts.
Ce plafond est individuel : il s’applique à chaque membre du foyer fiscal disposant de revenus professionnels. Il intègre l’ensemble des cotisations versées sur tous vos contrats d’épargne retraite au cours de l’année, qu’il s’agisse de versements volontaires ou de cotisations patronales.
Point essentiel : l’avantage fiscal est à l’entrée. Vous déduisez les versements de vos revenus imposables l’année où vous les effectuez, mais la sortie en capital ou en rente sera soumise à l’impôt sur le revenu au moment de la retraite.
Où trouver votre plafond personnalisé ?
L’administration fiscale calcule automatiquement votre plafond et le fait figurer sur votre avis d’imposition, en bas de la première page ou sur la page dédiée aux informations annexes, à la ligne intitulée « Plafond épargne retraite ». Ce montant correspond au plafond applicable à vos versements de l’année en cours, intégrant les éventuels reports des années antérieures non utilisés.
Vous pouvez aussi consulter ce plafond directement depuis votre espace particulier sur impots.gouv.fr dans la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ».
Cette ligne est votre boussole pratique : elle vous donne le plafond réel disponible sans avoir à refaire vous-même le calcul depuis les formules brutes.
Comment se calcule le plafond pour les salariés ?
Pour les versements effectués en 2026, le calcul s’appuie sur le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale 2025 (PASS 2025 = 47 100 €) et sur vos revenus professionnels nets de l’année précédente (2025). Deux formules s’appliquent, et c’est la plus favorable qui est retenue :
- 10 % du PASS 2025, soit 4 710 € (plancher garanti même avec des revenus modestes ou nuls)
- 10 % de vos revenus professionnels nets 2025, dans la limite de 8 fois le PASS 2025, soit un maximum de 37 680 €
En pratique, un salarié ayant déclaré 40 000 € de revenus nets en 2025 dispose d’un plafond brut de 4 000 € (10 % × 40 000 €). Ce montant est ensuite réduit des cotisations qui ont déjà bénéficié de l’avantage fiscal de manière obligatoire (voir ci-dessous).
Les fonctionnaires et les retraités sans revenus d’activité bénéficient d’un plafond plafonné à 4 710 € (10 % du PASS N-1).
Calcul du plafond pour les travailleurs non-salariés (TNS)
Les indépendants, artisans, commerçants et professions libérales bénéficient d’un plafond significativement plus élevé, car la loi compense l’absence de cotisations patronales. Le calcul s’effectue sur l’exercice 2026 lui-même (et non N-1) en utilisant le PASS 2026 = 48 060 €. Deux options sont possibles :
- 10 % du PASS 2026, soit 4 806 €
- 10 % du bénéfice imposable 2026 (dans la limite de 8 fois le PASS 2026 = 384 480 €) + 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 fois le PASS 2026
Le plafond maximum pour un TNS en 2026 atteint ainsi 88 911 €. Il se décompose comme suit :
- Tranche 10 % sur 8 × PASS 2026 : 10 % × 384 480 € = 38 448 €
- Tranche 15 % sur la fraction 1 à 8 × PASS : 15 % × (7 × 48 060 €) = 15 % × 336 420 € = 50 463 €
- Total : 38 448 + 50 463 = 88 911 €
Ce plafond élevé fait du PER individuel un outil de défiscalisation particulièrement puissant pour les dirigeants et indépendants à revenus importants. La page dédiée au PER entreprise détaille les options collectives complémentaires.
Ce qui réduit votre plafond disponible
Le plafond brut calculé ci-dessus doit être diminué des éléments suivants, qui ont déjà bénéficié d’une déductibilité fiscale au titre de la retraite :
- Les cotisations patronales versées à un régime de retraite supplémentaire à adhésion obligatoire (art. 83, PERO)
- Les abondements de l’employeur sur un PERECO ou un PERCO (dans la limite de 7 689 € en 2026, soit 16 % du PASS 2026)
- Les jours de congés monétisés transférés dans un PER (dans la limite de 10 jours par an)
- Les cotisations Madelin versées avant transfert éventuel vers un PER
Ces déductions apparaissent sur votre bulletin de salaire ou dans les relevés de votre employeur. Pour les salariés bénéficiant d’un plan d’entreprise, le plafond réel disponible peut donc être nettement inférieur au plafond brut théorique.
Report des plafonds non utilisés : désormais jusqu’à 5 ans
Si vous n’avez pas utilisé la totalité de votre plafond d’une année donnée, vous pouvez en reporter le solde. La loi de finances 2026 a étendu ce délai de report de 3 à 5 ans pour les plafonds générés à partir de 2026. Concrètement :
- Plafonds non utilisés en 2024 et 2025 : reportables pendant 3 ans (règle antérieure)
- Plafonds non utilisés à partir de 2026 : reportables pendant 5 ans (nouvelle règle)
Le plafond affiché sur votre avis d’imposition intègre déjà l’ensemble des reports accumulés : vous n’avez pas à refaire ce calcul manuellement.
Exemple concret : un plafond de 6 000 € disponible en 2026 dont vous n’utilisez que 2 000 € laisse 4 000 € reportables jusqu’en 2031. Cette mécanique est un levier puissant pour les épargnants dont les revenus augmentent avec les années, ou pour ceux qui approchent de la retraite et souhaitent intensifier leurs versements.
Mutualisation entre époux ou partenaires pacsés
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds respectifs : si l’un des deux conjoints n’a pas épuisé son propre plafond, l’autre peut l’utiliser pour ses versements. Cette possibilité est expressément prévue par l’article 163 quatervicies du CGI.
En pratique, vous cochez la case correspondante lors de votre déclaration de revenus (déclaration commune). Les plafonds combinés des deux membres du foyer sont alors mutualisables, ce qui offre une souplesse importante pour les foyers aux revenus asymétriques, notamment quand l’un des conjoints exerce une activité réduite ou s’est arrêté de travailler temporairement.
Stratégie : comment optimiser votre déduction ?
L’intérêt de la déduction PER est proportionnel à votre taux marginal d’imposition (TMI). Plus votre TMI est élevé (30 %, 41 % ou 45 %), plus l’économie d’impôt réelle est significative. Un versement de 5 000 € sur un PER génère une économie de 2 250 € si vous êtes dans la tranche à 45 %, contre 1 500 € en tranche à 30 %.
Quelques points de vigilance :
- Vérifiez d’abord votre plafond réel sur l’avis d’imposition avant tout versement, pour ne pas dépasser et perdre la déductibilité sur la fraction excédentaire.
- Anticipez les variations de revenus : une année de revenus exceptionnels est souvent le bon moment pour maximiser les versements.
- Mobilisez les reports des années précédentes : si vous n’avez pas optimisé vos versements par le passé, votre enveloppe disponible peut dépasser significativement le seul plafond de l’année courante.
- Consultez la page nouveaux seuils fiscaux 2026 pour anticiper votre imposition au moment de la sortie du PER en rente.
Pour les personnes à l’approche de la retraite, un simulateur retraite permet d’estimer le montant de la pension et d’évaluer si une sortie en capital ou en rente sera plus avantageuse fiscalement.
FAQ — Plafond d’épargne retraite
Peut-on dépasser le plafond d’épargne retraite ?
Oui, vous pouvez verser plus que votre plafond sur votre PER, mais la fraction excédentaire ne sera pas déductible de votre revenu imposable. Elle sera en revanche exonérée d’impôt à la sortie (sur la fraction correspondante du capital). Certains épargnants choisissent délibérément cette option s’ils anticipent une fiscalité favorable à la sortie.
Le plafond s’applique-t-il à tous les contrats PER confondus ou par contrat ?
Le plafond est global : il s’applique à l’ensemble des versements déductibles effectués sur tous vos contrats d’épargne retraite au cours de l’année (PER individuel, PERECO, contrats Madelin encore actifs, etc.). Ce n’est pas un plafond par contrat.
Que se passe-t-il si je suis à la retraite — puis-je encore déduire des versements sur un PER ?
Oui, sous conditions. Un retraité peut continuer à verser sur un PER individuel non liquidé et à déduire ces versements, dans la limite de 10 % du PASS de l’année précédente (4 710 € en 2026, sur la base du PASS 2025). Attention : la loi de finances 2026 a introduit une limite d’âge — les versements effectués après 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable. Il reste possible d’alimenter un PER au-delà de 70 ans, mais sans avantage fiscal à l’entrée. Cette situation est détaillée dans notre article sur la déclaration de revenus des retraités.
Comment sont traités fiscalement les versements en excès par rapport au plafond ?
Les versements au-delà du plafond ne sont pas déductibles l’année du versement. En revanche, lors de la sortie, la quote-part correspondant aux versements non déduits ne sera pas imposée (ni en capital, ni pour le calcul des prélèvements sociaux sur les plus-values). Il est donc indispensable de conserver la traçabilité des versements non déduits, pour en bénéficier à la sortie.
Le plafond d’épargne retraite est-il le même pour un PER entreprise et un PER individuel ?
Le plafond de déduction fiscale est commun à tous les dispositifs d’épargne retraite (PER individuel, PERECO, PERO). En revanche, les abondements obligatoires de l’employeur et les cotisations patronales au PERO viennent imputer ce plafond commun. Un salarié très bien couvert par un plan d’entreprise peut donc se retrouver avec un plafond résiduel faible pour ses versements volontaires sur un PER individuel.
