Sur la déclaration de revenus, quatre cases passent souvent inaperçues alors qu’elles décident du montant réellement imposé : les cases 1AW à 1DW. Elles ne servent pas à déclarer une pension de retraite classique, contrairement à ce qu’on lit souvent. Elles concernent les rentes viagères à titre onéreux. Le choix de la case dépend d’un seul critère : l’âge au premier versement. Une erreur de ligne peut faire varier la base imposable du simple au double.
Ce que recouvrent vraiment les cases 1AW à 1DW
Ces cases figurent dans le cadre 1 du formulaire 2042, rubrique « rentes viagères à titre onéreux ». Une rente est dite à titre onéreux quand elle a été achetée : conversion d’un capital d’assurance-vie en rente, rente d’un contrat souscrit à titre individuel ou vente d’un bien en viager. Le vendeur en viager qui touche une rente mensuelle déclare dans ces cases.
Rien à voir, donc, avec la pension du régime général ni avec la complémentaire AGIRC-ARRCO. Celles-ci vont dans les cases 1AS et suivantes, avec l’abattement de 10 %. Les rentes viagères à titre gratuit, celles qui proviennent d’une succession, suivent le même régime que les pensions.
Le classement se fait selon l’âge atteint lors de l’entrée en jouissance, entendue comme la date à laquelle le premier versement a commencé à courir :
- 1AW : premier versement avant 50 ans
- 1BW : entre 50 et 59 ans
- 1CW : entre 60 et 69 ans
- 1DW : à partir de 70 ans
Cet âge est figé une fois pour toutes. Une rente commencée à 62 ans reste déclarée en 1CW à 75 ans, même si le titulaire a franchi deux tranches entre-temps.
Comment sont imposées les pensions et les rentes viagères
Les deux catégories obéissent à des logiques différentes. Une pension de retraite est imposée sur 90 % de son montant, après l’abattement forfaitaire de 10 %. Pour la déclaration 2026 portant sur les revenus 2025, cet abattement est plafonné à 4 439 euros pour l’ensemble du foyer, avec un plancher de 454 euros par pensionné. Le plafond global explique pourquoi il perd de son intérêt sur les pensions élevées et dans les couples où les deux conjoints touchent une retraite confortable.
Une rente viagère à titre onéreux fonctionne autrement. L’administration considère qu’une partie des versements correspond à la restitution du capital investi, non à un revenu. Seule une fraction est taxée. Elle diminue avec l’âge d’entrée en jouissance.
| Type de revenu | Case | Part imposable |
|---|---|---|
| Pension de retraite, rente à titre gratuit | 1AS et suivantes | 90 % (après abattement de 10 % plafonné) |
| Rente viagère à titre onéreux, avant 50 ans | 1AW | 70 % |
| Rente viagère à titre onéreux, 50 à 59 ans | 1BW | 50 % |
| Rente viagère à titre onéreux, 60 à 69 ans | 1CW | 40 % |
| Rente viagère à titre onéreux, 70 ans et plus | 1DW | 30 % |
Un exemple rend la mécanique plus claire. Une rente de 6 000 euros par an, mise en service à 66 ans, se déclare en 1CW : 2 400 euros entrent dans le revenu imposable. La même rente déclarée par erreur dans la case des moins de 50 ans ferait grimper la base à 4 200 euros. Sur une tranche marginale à 30 %, l’écart d’impôt dépasse 500 euros par an, reconduit chaque année tant que l’erreur se répète.
Attention à un point souvent ignoré : les prélèvements sociaux de 17,2 % s’appliquent eux aussi sur la seule fraction imposable de la rente.
Ce que change une déclaration correctement remplie
Le bénéfice est mécanique. Chaque revenu placé dans la bonne case reçoit le régime prévu par le code général des impôts, ni plus ni moins. L’exercice relève de la ventilation, sur des montants que l’administration ne peut pas toujours pré-remplir : les organismes payeurs transmettent les données des pensions, beaucoup moins systématiquement celles des rentes issues de contrats individuels ou d’un viager.
Les retraités multi-caisses qui cumulent une pension de base, une complémentaire et parfois une rente privée sont les plus exposés. Le réflexe consiste souvent à additionner l’ensemble sur une seule ligne, ce qui prive de la fraction réduite applicable à la rente. Plusieurs centaines d’euros peuvent se perdre ainsi chaque année.
Pourquoi ces cases restent souvent vides
Le vocabulaire y est pour beaucoup. La différence entre une rente achetée et une rente reçue ne saute pas aux yeux ; quant à la notion d’entrée en jouissance, elle figure rarement en clair sur les relevés annuels que les assureurs envoient en début d’année. Dans le doute, beaucoup remplissent la case principale et s’arrêtent là.
La déclaration en ligne n’aide pas toujours : les cases rentes viagères ne s’affichent qu’après avoir coché la rubrique correspondante dans l’écran de sélection des revenus. Un contribuable qui passe cette étape trop vite ne les verra jamais.
Où trouver l’information fiable
La brochure pratique de l’impôt sur le revenu, publiée chaque année par la DGFiP, détaille le régime des rentes viagères et les cases correspondantes. Le relevé annuel de l’assureur mentionne le point de départ du contrat, information à conserver puisqu’elle détermine la case pour toute la durée de la rente. En cas de doute sur une situation particulière, la messagerie sécurisée de l’espace impots.gouv.fr laisse une trace écrite de la réponse, ce qui vaut mieux qu’un renseignement pris au téléphone.
Sur un viager, le montant à porter est celui réellement encaissé dans l’année, indexation comprise : la rente suit en général un indice prévu au contrat, si bien que la somme change chaque année et ne peut pas être recopiée à l’identique.
Une déclaration déjà déposée avec une erreur de case se corrige. Le service de correction en ligne reste ouvert plusieurs mois après la campagne. Une réclamation reste possible jusqu’au 31 décembre de la deuxième année suivant celle de la mise en recouvrement.
Qui est concerné
Trois profils remplissent ces cases plus souvent que les autres :
- les épargnants qui ont converti un contrat d’assurance-vie en rente viagère plutôt qu’en capital
- les vendeurs en viager, dont la rente mensuelle relève par définition du titre onéreux
- les titulaires d’anciens contrats de rente souscrits à titre individuel, parfois ouverts 30 ans plus tôt et oubliés depuis
Le cas du PER mérite une vérification à part. Quand la rente provient de versements volontaires qui ont été déduits du revenu imposable à l’entrée, elle est imposée comme une pension et rejoint les cases 1AS et suivantes. Quand les versements n’ont pas été déduits ou quand la rente vient de l’épargne salariale, elle bascule dans le régime à titre onéreux et donc dans les cases 1AW à 1DW. Le relevé de l’organisme gestionnaire précise l’origine des sommes.
Pour tous, le réflexe utile tient en une vérification annuelle. Reprendre le montant porté sur le relevé de l’assureur, retrouver l’âge au premier versement, cocher la case correspondante. L’opération prend quelques minutes et se reconduit à l’identique chaque année, une fois la bonne case identifiée.
